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帖子主题: [财智汇] 【会计人财智汇】第28期: 白酒行业,税负堪重!企业财务人员如何做好税收筹划?—听李明老师为你传授秘籍!  发表于:2016-05-27 12:25:08

等风来V
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前言

  目前,从白酒销售收入方面来说,在调整期的三年时间里,白酒销售收入都维持在5000亿和6000亿之间,这就说明如今白酒的销售收入已经到了一个相对平衡的高度,中国的白酒产量高达1000万千升以上。随着经济的发展,白酒企业体制也发生了重大变化,企业结构日趋现代化。以国有为主的格局被打破,形成了国有民营、民有民营、中外合资等多种所有制并存的经济格局。通过并购、重组、强强联合,形成了不少大型企业集团。目前白酒行业的前20家企业集团的产量、效益占到全行业的80%以上。这些企业集团的形成壮大,引领和规范了行业的发展,成为行业的榜样和中坚力量。白酒企业税负较重,仅次于烟草行业。整体税负率基本在40-70%左右(税费比收入),越是低端产品销量多的企业,税负率越高。这么重的税负,白酒企业财务人员如何做好税收筹划? 请听李明老师为你分享经验。


嘉宾档案

?姓名或学员代码:李明&李明老师

职务&工作:副总经理(董事)

人生座右铭:天道酬勤

一句话描述职场经验或心得:低调、低调再低调  

  名师介绍:李明,注册税务师,从事财税工作15年。李老师目前担任某大型企业副总经理、财务总监,负责财务报表及分析、各项付款审批、降低企业税负及风险、资金使用规划、年度财务预算及决算等工作事项。李老师在酒类企业工作多年,具有丰富而独到的财务管理及成本核算经验。


最擅长的实操处理领域

白酒企业,税负堪重

企业财务人员如何做好税收筹划?

白酒企业的主要税种:

1、消费税,包括从价计税及从量计税。白酒最低计税价格由企业所在地省国税局税政部门进行核定,一般每3年办理一次,此项工作意义深远,一次核定的结果可能会影响白酒企业的几年销售政策的制定;

1)白酒消费税征收范围包括粮食白酒、薯类白酒、甜菜白酒。

2)黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度(含12度)的土甜酒。

3)啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。无醇啤酒比照啤酒征税。

4)其他酒是指除粮食白酒,黄酒,啤酒以外,酒度在1度以上的各种酒。其征收范围包括糠麸白酒,其他 原料白酒,土甜酒,复制酒,果木酒,汽酒,药酒等等。

5)酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精,医药酒精,食用酒精。

消费税的计算:

从价部分:最低计税价格X20%

从量部分:0.50/斤(500ml),一般白酒标准装都是500ml/瓶,所以根据销售的数量乘以0.50元即可

2、增值税,销项税率17%

本期应该缴纳的增值税销项税减去进项税即可这里需要说明白酒生产企业开具增值税专用发票给销售公司,白酒生产企业计算增值税销项税,而销售公司计算进项税,对企业总体来说没有影响。

3、所得税,税率25%

按应纳税所得额乘以25%计算

4、各项附加税

白酒企业税负较重,仅次于烟草行业。整体税负率基本在40-70%左右(税费比收入),越是低端产品销量多的企业,税负率越高。

具体实操处理注意事项

1、所得税:销售公司一般没有太多固定资产,也就是运输车辆和办公用房。由于生产企业按白酒最低计税价格销售给销售公司,销售公司利润会比较大,而除了工资、广告费、管理费用、销售费用外,销售公司没有可以抵税的费用,一般财务人员就会头疼期末所得税汇算,销售公司缴纳所得税过多,而生产企业由于存在大量的固定资产,一线生产人员等因素,往往会出现微利甚至亏损的情况。

这时就需要企业财务人员熟悉公司组织机构,尽可能的增加销售公司的费用,减少生产企业的成本,合理避税。

一般可以移转的费用为:

1)按部门,将和销售有关的人员工资、社保、公积金等人工成本从销售公司开支;

2)成品储备房屋、建筑物划入销售公司,以便与折旧抵减所得税;

3)办公用车及运输车辆,合理划分。

4)广告费、业务宣传费、赞助费等尽量从销售公司开支

5)适当提高内部结算价格,但是计税时还是要按白酒最低计税价格计算消费税,这时需要财务人员和税务机关协调好关系,避免增加消费税负。

6)将包材采购成本转入销售公司采购,计入销售公司费用。红酒生产企业这样做的比较多,主要因素是红酒的包装成本价格较高所致,降低红酒消费税计税价格。

2、消费税:

1)包装物转由客户(代理商)采购,这里说的主要是指中高端产品,由于包装物价格较大,而数量不多,生产企业可以采取销售或代购包装物给客户,由客户自行组装等方式,降低销售公司出厂价格。

2)价外费用筹划

运费:酒类产品从生产方转运到销售方,肯定需要运输,酒类生产企业可以有3种选择:一是自行运输,二是采购方自行提货,三是委托第三方,即专业运输公司。这三种形式,消费税是不一样的。

根据现行我国消费税相关法规的规定,消费税中的销售额,指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用,“价外费用”中包括“运输装卸费”。但消费税相关法规又特指下列款项不包括在“价外费用”内:承运部门的运费发票开具给购货方的;纳税人将该项发票转交给购货方的。

由此,酒类生产企业可以将产品委托第三方,即运输专业公司进行运输,由运输公司与购货方独立交易核算,以减少价外收费,从而降低消费税税基。当然,酒类生产企业可以选择采购方自行提货的方式,这样就间接减少了消费税税基。

3、推广费、广告费、宣传费

白酒企业每年都要投入大量的广告费、宣传费及其他促销费用,这些费用一般都是在销售公司发生,而由产品销售来补偿,促销活动一般会投入比较大的促销费用。 这时,白酒企业就可以将上述费用转为由客户承担,而在价格上给予客户适当优惠。当然发票等还是要开具给客户。 最终的目的还是要降低最低计税价格。 对于销售政策及产品价格体系的制定,需要财务人员全程参与。

4、实际工作中根据不同企业的管理方式,选择几种适合该企业的方法,做好税收筹划。

要多与税务机关沟通,及时了解税收方面的政策规定。对文件中有分歧的规定,和税务机关做好协调,尽量按有利于企业的方面处理。

5、酒企之间经常走动,这样有利于了解行业发展方向,百姓需求,也有利于财务人员相互沟通、交流。

财务人员不要总窝在家里面,多多走出去,去生产一线、销售一线、政府部门、税务机关、银行、保险等部门,一是推销产品,二是多学习、多交流。

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2016.5.27


 
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发表于:2016-05-27 13:06:35 只看该作者
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发表于:2016-05-27 13:45:31 只看该作者
顶起,欢迎和我就有关财税问题进行探讨。

你若诚心发问,我必如实相告
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发表于:2016-05-27 15:43:25 只看该作者
这下可以向老师多多请教了
水木文哥_陈立文
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7楼  
发表于:2016-05-27 16:34:05 只看该作者
值得借鉴!

网校注会《税法》、高会《评审》、税务师《涉税服务实务》主讲老师
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8楼  
发表于:2016-05-27 16:35:57 只看该作者

回复#楼主楼等风来V的帖子

老师问一下,我们公司在汇算清缴发现有一笔600万收入没入账,去年12月份的发票,今年汇算,怎么调整呢。需要调整损益表这些不,我在百度上看到要调整资产负债表的期初数,就只调期初数吗。但是我汇算是在5月份账本里做的,怎么调整到年初的数据呢,没有搞懂,我现在是直接用以前年度损益调整科目,把它结转到未分配利润里面,然后把这个缴税金额写在汇算表的期间纳税调整表里面的其他那一栏里面,我们成本收入都要调整,我就直接写了个余额数,
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发表于:2016-05-27 17:06:14 只看该作者
你好,你说的这种情况属于会计差错,由于2015年已经结账,年报已经出具,所以要按会计差错更正处理。

借:以前年度损益调整 贷:现金、银行存款或应付账款等   借:利润分配-未分配利润  贷:以前年度损益调整


同时调整2015年报表的年末数,2016年资产负债表的年初数及本年数,利润表的上年数。


所得税汇算清缴时,该笔费用是可以在计算所得税前按规定扣除的。如果所得税汇算清缴已经结束,你公司多交的所得税只能向税务机关申请退还或抵扣以后年度应交税款。


 《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定:“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。企业由于出现应在当期扣除而未扣除的税费,从而多缴了税款,以后年度发现后应当准予追补确认退还,但根据权责发生制原则,不得改变税费扣除的所属年度,应追补至该项目发生年度计算扣除。
华丽式转身
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发表于:2016-05-27 22:24:21 只看该作者
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发表于:2016-05-30 10:08:25 只看该作者
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12楼  
发表于:2016-05-30 15:45:44 只看该作者
来看看

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13楼  
发表于:2016-05-30 16:19:27 只看该作者
大家有问题快来问哦,多好的机会

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14楼  
发表于:2016-05-30 16:19:34 只看该作者
谢谢老师!

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15楼  
发表于:2016-05-31 12:36:07 只看该作者

回复#9楼李明老师的帖子

老师,但是我上次去汇算我已经把财务报表交了。就是交的2015年12月份那个报表,我如果修改那些报表。很多都要修改,而且现在都一个季度了。难道之前的报表全部要改呀。改哪一个科目呢,我也是用的以前年度损益调整这个科目,
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16楼  
发表于:2016-05-31 12:47:01 只看该作者

回复#9楼李明老师的帖子

老师,我做的分录根据发票金额做借:应收账款  贷:以前年度损益调整  根据成本发票做借:以前年度损益调整   贷:应付账款。然后再是借:以前年度损益调整   贷:应交税金  然后根据以前年度损益调整科目的差额做分录 借:以前年度损益调整   贷:利润分配-未分配利润    就做在5月份的。但是你喊我调整去年的报表,怎么调整呢。利润表调整哪里呢。(我去缴汇算资料时候我直接就把去年的财务报表交上去了。没有修改,可能在这个季度修改可以不)你的意思要喊我把那个600万收入加到利润表里面吗。那资产负债表修改什么呢。没有懂。
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17楼  
发表于:2016-05-31 13:30:45 只看该作者

回复#16楼18215634382的帖子

去年的收入少记600万,借:应收账款 600  贷:以前年度损益调整 600,假设成本300万, 借:以前年度损益调整 300 贷:应付账款 300  调整所得税( 600-300)*25%=75, 借:以前年度损益调整 75 贷:应交税费-应交所得税 75

借:以前年度损益调整 600-300-75=225 贷:利润分配-未分配利润 225  


资产负债表 上年数 :  应交税费-应交所得税 调减 75万,利润分配-未分配利润 调减 225万,调减 应收 600万,调减应付 300万


利润表上年数,调减收入 600,成本 300,调减所得税 75,净利润225


资产负债表本年数 不需要调整,利润表本年数,调增收入600,成本300,所得税 75,净利润 225
amy
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发表于:2016-05-31 17:00:49 只看该作者
谢谢分享
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发表于:2016-06-01 11:48:49 只看该作者

人生匆匆一场梦,区别在于做梦还是造梦?
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20楼  
发表于:2016-06-01 11:49:08 只看该作者

谢谢分享!!


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